Daně a pojistné: Co vše ovlivňují průměrná a minimální mzda a co se v roce 2025 změní?

O všech změnách v oblasti daní a povinného pojistného, které jsou ovlivněny výší minimální či průměrné mzdy pro rok 2025, si přečtěte v následujícím textu na BusinessInfo.cz.

„Už od konce září je v platnosti nařízení vlády, které stanovuje výši všeobecného vyměřovacího základu pro výpočet pojistného pro rok 2025. Podle něj se určuje minimální pojistné, které budou OSVČ v příštím roce platit,“ připomíná poradce Michal Dvořáček.

SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2025

Minimální vyměřovací základ pro sociální i zdravotní pojištění nicméně vychází z průměrné mzdy na rok 2025. Ta se přepočítává vládou stanoveným koeficientem z průměrné mzdy v roce předchozím (viz níže). S tím, jak rostou průměrné mzdy, zvyšují se tedy pravidelně i minimální zálohy na pojistné.

Co přinesl konsolidační balík vlády?

Kromě zvýšení průměrné mzdy došlo loni ještě k dalším změnám v rámci vládního konsolidačního balíčku, které budou nejméně další dva roky zvedat minima razantněji než obvykle. Tou nejdůležitější úpravou je navýšení takzvaného minimálního vyměřovacího základu.

„Ten do přijetí konsolidačního balíčku představoval 25 procent průměrné mzdy. Z rozhodnutí vlády se ale každý rok až do roku 2026 zvyšuje o pět procent, aby se postupně dostal až na úroveň 40 procent průměrného výdělku,“ doplňuje poradce. Pro rok 2025 se základ zvedá z letošních 30 na 35 procent.

Na základě nařízení vlády č. 282/2024 Sb., se průměrná měsíční mzda zvyšuje přibližně o šest procent oproti roku 2024, a pro rok 2025 bude činit 46 557 korun.

Průměrná mzda (PM) se stanovuje jako součin tzv. všeobecného vyměřovacího základu (VVZ) za předchozí rok, který činí 43 682 korun, a koeficientu pro úpravu VVZ (1,0658).  Průměrná mzda pro rok 2025 je tedy 43 682 x 1,0658, což je výše zmíněných 46 557 korun. Pro hlavní výdělečnou činnost bude činit minimální měsíční vyměřovací základ u soc. pojištění nově 35 procent z průměrné mzdy. Měsíční záloha je 29,2 procenta z této částky. U zdravotního pojištění je to stále 13,5 procenta z poloviny PM.

Sociální pojištění v roce 2025

„Sazba pojistného činí tak jako dosud 29,2 procenta z vyměřovacího základu. Minimální měsíční záloha pro OSVČ na hlavní činnost pro rok 2025 tedy bude ve výši 4 759 korun, což je o 907 korun měsíčně více než letos,“ vypočítává daňový poradce společnosti BDO Jakub Klíma.

Pro OSVČ, které začaly podnikat v tomto roce, platí při výpočtu minimálního vyměřovacího základu výjimka (týká se roku zahájení hlavní výdělečné činnosti a následujících dvou let). Tito podnikatelé nebudou od ledna 2025 platit na zálohách 4759, ale jen 3 399 korun za měsíc.

Živnostníci si připlatí. Minimální zálohy na pojištění výrazně narostou i v roce 2025

Podnikatelé v režimu vedlejší činnosti budou mít minimální měsíční zálohy stanovené na 1 496 korun. Ne všichni ti, kteří mají podnikání jako činnost vedlejší, ovšem musejí sociální pojištění platit.

„Připomeňme, že OSVČ v režimu vedlejší činnosti mají i takzvanou rozhodnou částku pro účast na sociálním pojištění, tedy stanovený limit vyměřovacího základu, do kterého se pojistné neplatí. Tato rozhodná částka činí pro rok 2025 111 736 korun,“ popisuje Jakub Klíma. Pokud mají roční čisté příjmy nižší, odvody pro ČSSZ hradit nemusejí.

Jinými slovy: Když budete mít při odevzdávání DP daňový základ pod 111 736 korun, žádné zálohy soc. pojištění platit v roce 2025 nebudete. Bude-li základ vyšší, budou vaše měsíční zálohy v roce 2025 ve výši 1496 korun měsíčně. 

Příklad:
Živnostníci s šedesátiprocentním výdajovým paušálem, kteří mají podnikání jako vedlejší činnost a budou mít příjmy do 279 tisíc korun ročně, se platbě sociálního pojistného vyhnou.

Ti nejbohatší se nemusejí obávat, že sociální pojištění roste s jejich příjmy donekonečna. Existuje maximální roční vyměřovací základ, tedy limit, nad který se již pojistné neplatí. Vypočítá se jako 48násobek průměrné mzdy. Pro rok 2025 je to 2 234 736 korun.

Tato hranice je společná i pro zaměstnance. Pokud OSVČ přesáhne tento maximální vyměřovací základ (zaměstnanec svůj roční hrubý příjem), nad tuto hranici pojistné neplatí.

OSVČ stále využívají paušální výdaje. Komu se při výpočtu daně i po změnách vyplatí?

Nemocenské pojištění v roce 2025

Pro rok 2025 se zvyšuje i minimální měsíční záloha na nemocenské pojištění, a to z 216 na 243 korun. Připomínáme, že nemocenské pojištění je dobrovolné a podnikatelé jej tedy platit nemusejí.

„Účast na nemocenském pojištění je však nezbytnou podmínkou pro obdržení peněžité pomoci v mateřství. Pro OSVČ musí být tato účast alespoň 180 dnů v období jednoho roku před nástupem na mateřskou a zároveň minimálně 270 dnů v posledních dvou letech,“ připomíná poradce BDO.

Zdravotní pojištění v roce 2025

U zdravotního pojištění se minimální zálohy příští rok nezvýší tak razantně jako v případě plateb pro ČSSZ. Minimální vyměřovací základ se nadále stanoví jako 50 procent průměrné mzdy.

„Zde k žádné změně nedochází. Sazba pojistného se také nezměnila a činí 13,5 procenta. Minimální měsíční záloha pro OSVČ na hlavní činnost pro rok 2025 tedy bude 3 143 korun, což je kvůli mírnému zvýšení průměrné mzdy o 175 korun měsíčně více než letos,“ doplňuje Michal Dvořáček.

OSVČ na vedlejší činnost minimální zálohu stanovenou nemají. Ti, kteří jsou zároveň zaměstnaní, ji pak neplatí vůbec. Tuto povinnost za ně totiž plní zaměstnavatel. Pokud podnikáte při studiu, mateřské dovolené nebo v penzi, v prvním roce podnikání zálohy neplatíte. Podáte přehled o příjmech a výdajích a částku pojištění uhradíte jednorázově, a následně vám – na základě přehledu o příjmech a výdajích – vyměří pojišťovna výši záloh pro další rok.

Na závěr připomínáme, že se zvedá i platba zdravotního pojištění pro osoby bez zdanitelných příjmů, a to na částku 2 808 korun měsíčně.

Tento parametr ale už ovlivňuje primárně minimální mzda, která se pro rok 2025 zvyšuje o 1900 korun na 20 800 korun měsíčně a zásadně se mění i způsob určování minima pro následující roky. Více si přečtěte v článku Revoluce ve způsobu navyšování minimální mzdy. Příští rok naroste o 1900 korun na Businessinfo.cz.

Paušální daň

Minimální platby na sociální a zdravotní pojištění samozřejmě přímo ovlivňují i výši paušální daně stanovené pro 1. pásmo. Ta je totiž součtem minimálního sociálního pojistného navýšeného o 15 procent, minimální zálohy na zdravotní pojištění a daně z příjmu v paušální výši 100 korun.

Ta bude v roce 2025 činit 8 716 Kč měsíčně. Jde tedy o další skokové navýšení, oproti letošnímu roku o 1218 korun.  Loni se dočkali nárůstu i živnostníci s vyššími příjmy ve zbývajících dvou pásmech. Ti ale mohou být tentokrát v klidu –⁠⁠⁠⁠⁠⁠ tyto odvody zůstanou příští rok stejné jako letos. Paušální daň pro 2. a 3. pásmo pro rok 2025 činí 16 745 korun, respektive 27 139 Kč měsíčně.

Jak se v roce 2025 zvýší paušální daň? Hlásit se k ní můžete od října do ledna

„Ještě bych rád upozornil, že všechny minimální zálohy se platí v nové výši již od ledna 2025. Při sestavování přehledů za rok 2024 – zpravidla na jaře 2025 – je nutné počítat s částkami platnými pro rok 2024,“ doplňuje Jakub Klíma z BDO.

Zvýšení průměrné mzdy zajímá také takzvané dohodáře – tedy ty, kteří pracují na dohodu o provedení práce (DPP). Od 1. července 2024 vstoupily v platnost nové povinnosti pro zaměstnavatele, které se dohodářů dotýkají.

Rozhodný příjem pro účast na nemocenském pojištění se od ledna 2025 zvedne ze 4 000 na 4 500 korun. Pro zaměstnance pracující na základě dohody o provedení práce, která bude v režimu oznámené dohody, bude nově nemocenské pojištění povinné při dosažení 25 % průměrné mzdy, tedy při příjmu 11 500 korun. Více informací najdete v článku Dohodáři se dočkají dalších změn: Co přinesla a přinese novela zákoníku práce?

Jakub Procházka