English version
Novelu na podzim schválili poslanci a senátoři, nyní zákon podepíše prezident. V současnosti platí, že zaregistrovat se k DPH musejí mimo jiné všichni ti, jejichž obrat překročí za uplynulých dvanáct měsíců dva miliony korun, novela by měla upravit mimo jiné způsob počítání obratu a lhůty důležité pro výpočet. Co vše se změní, si přečtěte v následujícím textu na BusinessInfo.cz.
Největší změna zákona se týká registrace plátců k DPH při překročení obratu – změní se totiž způsob počítání příjmů, bude zavedena další (druhá) hranice ročního obratu a upraveny příslušné lhůty.
Finální verze zákona byla 11. prosince schválena v Senátu, základní princip počítání obratu se tedy měnit nebude. Část zmiňované novely českého zákona o DPH reaguje na novelu směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (viz níže).
SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2025
Nový limit obratu a změna lhůt
V současnosti si potenciální plátci DPH počítají obrat za předchozích dvanáct měsíců. V případě, že v uplynulých dvanácti měsících (například od listopadu 2023 do října 2024) přesáhne váš obrat dva miliony korun, stáváte se takzvanou osobou povinnou k dani.
DPH je klíčovým příjmem rozpočtu
Daň z přidané hodnoty je historicky nejmladší spotřební daní a tvoří jeden z nejdůležitějších příjmů státního rozpočtu. Stát vybere na DPH každoročně přes půl bilionu korun. Příjem do státní pokladny se navíc pravidelně zvyšuje, jde o více než polovinu výběru ze všech daní. Více o DPH si přečtěte v článku Kdo, kdy a z jakých důvodů platí DPH? Provedeme vás labyrintem daňové legislativy
Ta musí na finanční úřad podat přihlášku k registraci do patnácti dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém byl stanovený obrat překročen. Například za období (od listopadu 2023) končící 31. října 2024, je to do letošního 15. listopadu. Od prvního dne následujícího měsíce (prosinec) se pak podnikatel stává plátcem DPH.
To vše nebude od 1. ledna 2025 platit. „Pokud bude mít podnikatel pocit, že za rok překročí stanovenou hranici obratu, případně v novele plánovaný druhý limit (viz níže), měl by to, co nová legislativa přinese, nastudovat už v současnosti, aby nebyl po novém roce zaskočen,“ doporučuje daňový poradce Michal Dvořáček.
Kdo musí povinně platit DPH?
- ten, kdo pokračuje v činnosti po původním plátci, který zemře
- kdo se stane členem sdružení, kde je některý z dalších členů plátcem DPH
- kdo nabyde majetku privatizací či prodejem podniku
- další méně časté příklady v zákoně o DPH.
Jak bude systém registrace nově fungovat?
1. Sledované měsíce
Potenciální plátce daně už nebude počítat obrat za každých dvanáct bezprostředně předcházejících měsíců, ale pouze od prvního dne kalendářního roku – tj. výhradně za leden až prosinec.
2. Od kdy se stáváte plátcem DPH
Pokud váš obrat v období od ledna do prosince překročí hranici dva miliony korun (ale současně nepřekročí hranici 2 536 500 korun), stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku.
Pokud se chceme stát plátcem DPH dříve, můžete tak učinit dobrovolně, což zákon umožňuje i v současnosti. Přihlášku k registraci k DPH pak podnikatel podá do 10 pracovních dní od překročení dvoumilionového limitu za 12 předchozích měsíců. Plátcem daně se pak stane ode dne „následujícího po překročení výše obratu“.
Plusy a mínusy registrace k DPH: Kdy se vyplatí stát se dobrovolným plátcem?
V tomto případě mohou jisté problémy způsobovat časové prodlevy ve zveřejňování seznamu plátců DPH. Není vyloučeno, že tato část dozná ještě v legislativním procesu jistých dílčích změn.
3. Další (druhý) limit obratu
Zatímco v současnosti existuje pouze jedna finanční hranice (a to zmíněné dva miliony obratu za dvanáct uplynulých měsíců), od nového roku budou existovat dva limity.
Pokud v daném kalendářním roce překročíte i další novou hranici obratu, to jest částku 2 536 500 korun, stáváte se plátcem DPH od druhého dne po překonání tohoto limitu.
Jak bylo zmíněno výše, plánovaná účinnost novely je 1. ledna 2025. Některé změny ovšem budou mít odložený účinek od 1. července 2025 (například osvobození od daně při vývozu zboží a vracení daně cestujícím ze třetích zemí) a některé dokonce od 1. ledna 2027 (zrušení omezení uplatnění části nároku na odpočet daně u vybraných vozidel).
Jedním z hlavních témat novely je transpozice evropské směrnice (o společném systému DPH) týkající se režimu pro malé podniky. Malé podniky se sídlem v jiném členském státu EU, které za kalendářní rok nepřekročí tuzemský obrat dva miliony korun, nebudou v ČR spadat do režimu plátců DPH. Totéž bude platit i pro české malé firmy, které budou chtít využít tohoto osvobození v jiných členských státech EU.
Ulehčení práce nebo větší administrativní zátěž?
Novela sice slibuje zjednodušení dosavadních postupů, na druhé straně ale může – zejména pro drobné podnikatele – znamenat větší administrativní zátěž. Fungování větších podniků naopak v tomto ohledu prakticky neovlivní.
„Skutečnost, že se podnikatelé nemusejí zabývat průběžným sledováním překročení obratu během roku, je pro ně určitě dobrou zprávou. Nepatrně ji ale kalí evropský, jen o něco málo vyšší (než původní) limit 2 536 500 korun a s ním spojený požadavek být plátcem DPH hned následující den. Tady vzniká prostor pro nemálo procedurálních komplikací. Až praxe a prováděcí opatření a přístup finanční správy ukážou, do jaké míry to pro podnikatele bude ulehčení jejich práce, nebo nepříjemný byrokratický úkon,“ komentuje novou legislativu daňový poradce ze společnosti Moore Accounting CZ Michal Markvart.
Plátcem DPH se můžete stát během minuty a jsou s tím spojené povinnosti. Co s tím?
Změna v počítání obratu firem
Změna se samozřejmě netýká jen plátců DPH z řad fyzických osob, ale také počítání obratu firem. Parametry jsou stejné, obrat se tedy bude počítat za kalendářní rok. Malé podniky, které v průběhu roku překročí obrat dvou milionů korun, se stanou plátci DPH až od 1. ledna následujícího kalendářního roku. V případě, že překonají částku 2 536 500 korun (společná unijní částka 100 tisíc eur), stávají se plátci DPH hned následující den.
Novela také zpřesnila podmínky v oblasti sazeb daně ve stavebnictví, osvobození od daně v případě dodání staveb a pozemků, rozšířila možnosti v oblasti nedobytných pohledávek nebo nově zavádí institut vrácení DPH v případě bezdůvodného obohacení.
Nespolehlivých plátců DPH je nejvíc za poslední tři roky. Problémy mají startupy
Zrušeno je i vracení daně osobám se zdravotním postižením při nákupu automobilu, které by mělo být kompenzováno změnou zákona v gesci Ministerstva práce a sociálních věcí, které na nákup přispěje. Podpora pro osoby se zdravotním postižením tedy definitivně nekončí, jen se mění. Příspěvek na zvláštní pomůcku na pořízení motorového vozidla bude navýšen o 85 000 korun, sdělilo ministerstvo. Další změny najdete v souhrnu níže.
Nové lhůty a definice pro výstavbu
Novelizovaný zákon o dani z přidané hodnoty se zaměřuje také na oblast stavebnictví. Zkracuje lhůtu pro zdanění prvního převodu nemovitosti, a to ze současných pěti let na 23 měsíců od jejího dokončení. S tím souvisí i nová definice změny. Bude to muset být taková úprava, která navýší hodnotu nemovitosti o více než 30 procent. Obměny se dočkala i definice sociálního bydlení nebo definice stavebního pozemku – ta přesně vymezuje, kdy může být dodání pozemku osvobozeno od DPH, a opírá se o dokumentaci obecních či stavebních úřadů.
„Nabízí se úvaha, že ve výsledku by tyto úpravy mohly mít pozitivní dopad na ceny novostaveb. Je ale nutné vzít v potaz všechny faktory, které se do cen nemovitostí promítají. Připomeňme, že v Česku je, v porovnání s ostatními státy Evropské unie, nejhorší finanční dostupnost bydlení. Lidem u nás trvá v průměru 15 let, než si na vlastní bydlení naspoří. Stejně tak pokud jde o délku stavebního řízení, jsme s 246 dny ve spodní části žebříčku. Nedá se tedy očekávat, že by v tomto směru nastalo výrazné zlepšení,“ uzavírá Michal Markvart.
Shrnutí plánovaných změn (v novele zákona o DPH)
- rozšíření reverse charge – přenesení daňové povinnosti bude kromě stavebních a montážních prací aplikováno i u některých úklidových služeb
- změny lhůty pro nárokování odpočtu – Podle § 73 odst. 3 zákona má plátce v současnosti nárok na odpočet DPH tři roky. Tato lhůta se změní na dva kalendářní roky následující po zdaňovacím období
- nová povinnost vrátit odpočet daně z neuhrazených závazků po uplynutí šesti měsíců
- změna lhůty pro provádění oprav základu daně – za určitých okolností uvedených v paragrafu 42 zákona plátce upravuje základ daně. Dosud byla maximální lhůta tři roky od skončení zdaňovacího období, nyní se prodlouží na sedm let (u přijetí úplaty zůstane tříletá).
- změny pravidel pro místo plnění u virtuálního přístupu na kulturní, sportovní a další akce
- změny v oblasti nedobytných pohledávek (výhodnější podmínky pro věřitele, zkrácení lhůty na 1 rok). Podrobnosti a postup plátce jako věřitele při provádění opravy základu v případě nedobytné pohledávky najdete v paragrafech § 46 až 46g zákona o DPH.
- upřesnění evidence obchodního majetku – povinnou náležitostí kromě označení obchodního majetku bude i den, kdy se „majetková hodnota stala obchodním majetkem“.
- změny časového testu pro osvobození nemovitostí
- dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu EU – na daňovém dokladu musí být výslovně uvedeno, že se jedná o nový dopravní prostředek (pravidla v zákoně se přesouvají do jiného paragrafu, dosud součást § 2 odst. 1 písmeno c)
- změny osvobození od daně u vzdělávacích služeb (rozšíření)
- možná je i změna/zrušení omezení odpočtu u aut (nad 2 000 000 korun). To je ovšem plánováno až na leden 2027
- pokud plátce daně uvede plnění v dřívějším období a tím si sníží DPH, úrok z prodlení se nepředepíše a nevymáhá, pokud nepřekročí částku 1 000 korun
- zahrnutí do obratu dodání nemovité věci osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně (podle § 62 zákona o DPH) – toto plnění je nově uvedeno mezi plněními, které do hodnoty obratu vstupují.
Jakub Procházka
Co můžete čekat? Jak a kdy splnit daňové povinnosti: návody, rady, informace o změnách, aktuality, daňový kalendář, jednotlivé druhy daní. Jak postupovat při placení daně z příjmů, DPH, silniční daně i daně z nemovitostí, nebo třeba přístup k daňovým formulářům.