Základní lhůta pro podání papírového přiznání zůstává stejná, letos je jí úterý 1. dubna 2025. Deadline ale neplatí pro osoby samostatně výdělečně činné, které mají už dva roky povinné datové schránky a s tím je spojena povinnost komunikovat se správcem daně výhradně elektronicky.

Posledním klíčovým datem je úterý 1. července. Má-li poplatník povinný audit nebo mu přiznání zpracovává daňový poradce, prodlužuje se mu každoročně lhůta do prvního červencového dne. Jen v případě, že připadá na víkend, posouvá se termín na první pracovní den v měsíci.

Elektronickému podání se nevyhnete

V případě nesplnění elektronického podání dostanete od správce daně varování a následně pokutu. Ta je aktuálně ve výši 1000 korun.

Ve výše zmíněných termínech musíte doplatit také daň, uhradit dluh na dani respektive požádat o vrácení daňového přeplatku či výplatu daňového bonusu. 

Pro úplnost dodáváme, že od roku 2021 využívá více než 130 tisíc živnostníků s nižšími příjmy (aktuálně do dvou milionů korun ročně) výhod takzvané paušální daně. V takovém případě nemusejí podávat DAP ani přehledy o příjmech a výdajích zdravotním pojišťovnám či sociálce.

SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2025

Na dani z příjmů zaplatí ti, kteří mají příjmy do jednoho milionu korun a spadají do prvního pásma paušální daně pouze 100 korun měsíčně, zbytek měsíční platby tvoří minimální záloha na sociální pojištění zvýšená o 15 procent a nejnižší možný odvod na zdravotní pojištění. V roce 2025 je paušální daň v prvním pásmu ve výši 8 716 korun měsíčně, za rok tedy OSVČ zaplatí 104 592 korun. Účastníci paušálního režimu ovšem nemají nárok na slevy a další daňová zvýhodnění.

Více o tom, jak vysokou paušální daň platí ti s příjmy nad milion si přečtěte v článku Jak se v roce 2025 zvýšila paušální daň? Novou měsíční zálohu je potřeba zaplatit do 20. ledna na BussinessInfo.cz.

Kdo musí přiznávat daň z příjmů?

Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (DAP) jste povinni podat v případě, že vaše roční příjmy přesáhly 50 tisíc korun (do roku 2023 15 tisíc korun). Pokud měl zaměstnanec v daném roce příjmy například i ze samostatně výdělečné činnosti, limit na příjmy mimo zaměstnání se mu snižuje na dvacet tisíc korun za rok. A nejde přitom jen o výdělky z podnikání. Patří sem i příjmy z pronájmu, kapitálového majetku, výher či prodeje nemovitosti.

Konsolidační balíček přinesl změny v daních. Mnohé se projeví v přiznání za rok 2024

Odevzdané DAP a zaplacenou daň musejí mít berní úředníci k dispozici nejpozději do 2. května respektive 1. července. Pokud jde o daň z příjmu právnických osob, podává se DAP ve stejných termínech.

Týdenní zpoždění berňák toleruje

Pokud se s přiznáním poplatník opozdí pouze o pět pracovních dnů, žádné sankce mu nehrozí. V kalendáři si tedy může označit data 9. května respektive 8. července. V případě delšího zdržení už se ale pokutě nevyhnete. Analogicky platí stejný vzorec i v případě odevzdání přiznání v dubnovém či červencovém termínu.

Odevzdáte-li přiznání pozdě, sankce za každý den prodlení činí 0,05 procenta ze zaplacené daně (nejvíce ale 5 procent stanovené daně), případně 0,01 procenta daňové ztráty. Maximální postih je 300 tisíc korun.

Zhruba stejný postih jako u přiznání vás čeká, když nezaplatíte včas daň. Od zmíněných dat opozdilcům naskakuje úrok z prodlení, a to o několik desetin promile každých dalších 24 hodin.

Jeho aktuální výše je 17,75 procenta z výše daně za rok. Penále je tvořeno aktuálně platnou repo sazbou ČNB (3,75 procenta), jíž banka v únoru opět s ohledem na nižší inflační rizika snížila, tradičně navýšenou o čtrnáct procentních bodů.

U všech typů daní hrozí neplatičům a opozdilcům postihy. Jak se sankcím vyhnout?

Na stránkách Finanční správy najdete čísla bankovních účtů jednotlivých fin. úřadů pro platbu daně z příjmů. Připomínáme, že variabilním symbolem je vaše daňové identifikační číslo, případně rodné číslo.

Slevy a zvýhodnění

OSVČ mohou při vyplňování daňového přiznání u daně z příjmu fyzických osob využít celou řadu slev. Většinu zvýhodnění je možné uplatňovat měsíčně, slevy na manžela či manželku při ročním zúčtování. V roce 2024 zůstává stejná jako loni základní sleva na poplatníka (ročně 30 840 korun).

Totožné zůstávají také slevy na jedno, ale i dvě a více dětí a úpravy se loni dotkly i daňového bonusu.

Slevy na dani z příjmu: Které z nich využijete naposledy?

Některé změny přinesl vládní konsolidační balíček. Zrušeno bylo například školkovné či sleva na studenta, slevu na vyživovaného partnera už využijí jen lidé s dětmi do tří let věku platí jen pro partnery s hrubými příjmy pod 68 tisíc

Daňové slevy v roce 2025

Specifickou výhodou je možné využití takzvaného „institutu spolupracující osoby v rámci optimalizace daňové povinnosti“. Platí zejména pro ty, kteří mají vyšší příjmy, a tedy vyšší daňový základ.

Institut spočívá v „přerozdělení příjmů na spolupracující osobu“, kterou může být manžel, člověk žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti nebo člen rodiny, který se účastní na provozu rodinného podniku.

V případě spolupracujícího manžela/manželky je možné rozdělit příjmy do 50 procent, nejvýše však 540 000 korun za rok. U ostatních spolupracujících osob je možné rozdělit v úhrnu maximálně 30 procent příjmů, nejvíc ale 180 000 korun. Podnikatel si tak může snížit vlastní daňový základ. Příjmy a výdaje spolupracujících osob upravuje paragraf 13 zákona o daních z příjmů.

Daňové přiznání s poradcem?

Podnikatelé, kterým vyplňuje přiznání k dani z příjmů daňový poradce, mají letos čas do 1. července. V týž den musí mít finanční úřad na účtu opět zaplacenou daň. Do konce třetího měsíc e po skončení zdaňovacího období (březen) už ale nemusí, tak jako dříve, doručovat na finanční úřad plnou moc.

Podle nedávného průzkumu NMS Market Research pro Raiffeisenbank si na přípravu přiznání najímalo do zavedení paušální daně daňového poradce asi třicet procent tuzemských drobných podnikatelů. V roce 2017 využily v Česku posunutý termín zhruba dvě pětiny firem a patnáct procent fyzických osob. V roce 2020 již šlo o téměř třetinu subjektů.

Co by si měli podnikatelé pohlídat a jak postupovat, pokud se poradce dopustí chyby

„Zvlášť u fyzických osob zájem o služby daňových poradců do roku 2021 stoupal. Od roku 2013 do roku 2020 narostl více než trojnásobně,“ popisuje daňová poradkyně TaxVision Blanka Štarmanová. Předloni nicméně zájemců opět ubylo díky zmiňovanému zavedení paušální daně (PD), kterou aktuálně využívá přes 130 tisíc živnostníků.

Lidé se od profesionála mohou dočkat rad, jak uplatnit všechny slevy a odpočty, ale daňový expert také minimalizuje riziko omylů. Pokud přece jen udělá chybu, je za ni odpovědný poplatník, nicméně může na svém poradci vymáhat náhradu škody. Dodojme, že se to týká daňových poradců, nikoli účetních.

„Daňoví poradci musejí být ze zákona na riziko způsobení škody pojištěni. Pokud dojde k pochybení, je poradce povinen spolupracovat při zjednání nápravy, a pokud sankce vznikla jeho zaviněním, tak ji nakonec uhradit,“ doplňuje Blanka Štarmanová.

Jakub Procházka