Živnostníci si připlatí. Minimální zálohy na pojištění v roce 2025 výrazně narostou

U záloh na zdravotní pojištění dojde rovněž k nárůstu, ale ne už tak výraznému jako na rok 2024 (viz níže). Kromě zvýšení průměrné mzdy, která je pro stanovení záloh určující, došlo loni ještě k dalším změnám v rámci vládního konsolidačního balíčku, které budou nejméně další dva roky zvedat minima razantněji než obvykle.

Zvýšení základu? Každý rok o pět procent

Tou nejdůležitější úpravou je navýšení takzvaného minimálního vyměřovacího základu.

„Ten do přijetí konsolidačního balíku představoval 25 procent průměrné mzdy. Z rozhodnutí vlády se ale každý rok až do roku 2026 zvyšuje o pět procent, aby se postupně dostal až na úroveň 40 procent průměrného výdělku,“ přibližuje poradce Michal Dvořáček.

Pro rok 2025 se základ zvedá z loňských 30 procent na 35 procent a úměrně tomu rostou i odvody. Stejný základ pro OSVČ, které mají podnikání jako vedlejší činnost, bude příští rok na 11 procentech průměrné mzdy.

SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2025

Odvody vyšší nejen u minima

Dopady konsolidačního balíku pocítili letos i OSVČ s vyššími příjmy. Odvody se totiž zvyšují i těm, kteří platí vyšší než minimální pojistné. U těch byl vyměřovací základ dlouho přesně polovinou daňového základu (DZ). Nově (od roku 2024) představuje 55 procent DZ. Zde se alespoň pro rok 2025 nezvyšuje vyměřovací základ. 

Pro jistotu připomínáme, že nové minimální zálohy na zdravotní pojištění musíte uhradit už za leden, tedy do 8. února 2025. Bude to o 175 korun měsíčně více než loni.

Živnostníci v Česku si už zvykli, že je zvyšování plateb standardem. Za posledních patnáct let narostly u zdravotního pojištění asi o 90 a u sociálního o více než 100 procent. V roce 2025 je bohužel čeká zejména u plateb pro ČSSZ skokový nárůst.

Pokud si podnikatel platí dobrovolně nemocenské pojištění, přesáhnou minimální zálohy na zdravotní a sociální pojištění dokonce hranici osmi tisíc korun měsíčně (jinak vyšplhají u sociálního na 4759 Kč, což je v součtu se zdravotním 7902 korun za měsíc).

Kdo platí minimum

Nejnižší možnou zálohu platí OSVČ, které s podnikáním v daném roce začínají, případně ti, jejichž roční hrubý zisk nepřesáhl dvanáctinásobek průměrné měsíční mzdy.

Kdo a kdy platí zálohy na povinná pojištění. Jak vyplnit přehledy a jaké sankce hrozí opozdilcům?

Loni byla průměrná mzda stanovena na 43 967 korun, pro rok 2025 to bude 46 557 korun. Roční hrubý zisk plátců minimálních záloh tedy bude muset být nižší než 558 684 Kč (46 557 x 12). Pokud bude váš roční příjem vyšší, minimální zálohy se vás netýkají a platíte odvody vyšší.

„Princip pro výpočet sazeb jinak zůstává stejný jako v uplynulých letech. V případě minimálních záloh to je u zdravotního pojištění 13,5 procenta z poloviny průměrné mzdy. U sociálního pojištění šlo dosud o 29,2 procenta z třiceti procent průměrné mzdy, od roku 2025 půjde o stejný díl z 35 procent průměrného výdělku,“ popisuje daňová poradkyně ze společnosti Forvis Mazars Gabriela Ivanco.

Ještě připomeňme, že začínajících podnikatelů se navyšování minimálního vyměřovacího základu (MVZ) v prvních třech letech netýká. Jejich minimální záloha je odvozena od MVZ odpovídajícího 25 procentům průměrné mzdy (11 639 korun) a pro příští rok tedy bude ve výši 3399 korun.

Průměrná mzda (PM) se stanovuje jako součin tzv. všeobecného vyměřovacího základu (VVZ) za předchozí rok (2024), který činí 43 682 korun, a koeficientu pro úpravu VVZ (v roce 2025 1,066).  Rozhodná průměrná mzda 2025 je 43 682 x 1,066, což je výše zmíněných 46 557 korun. Pro hlavní výdělečnou činnost bude činit minimální měsíční vyměřovací základ u soc. pojištění nově 35 procent z průměrné mzdy. Měsíční záloha je 29,2 procenta z této částky. U zdravotního pojištění je to stále 13,5 procenta z poloviny PM.

Jak přesně se zvednou zálohy?

Minimální měsíční zálohy u odvodů pro ČSSZ se tedy v roce 2025 zvýší z 3852 až na 4759 korun. Jinými slovy: drobní živnostníci, jejichž hrubý zisk nepřesahuje průměrnou mzdu, zaplatí na zálohách o 907 korun měsíčně víc než loni. 

Méně narostou minimální zálohy na zdravotní pojištění. Od ledna budete hradit měsíčně o 175 korun více než loni, a to 3143 korun (13,5 % z poloviny průměrné mzdy).

Pro placení zdravotním pojišťovnám platí, že se zvýšené pojistné hradí od začátku nového roku. Zálohy fungují zpětně, takže novou sazbu uhradíte zdravotní pojišťovně již v únoru. Splatnost minimální zálohy je vždy do osmého dne následujícího měsíce.

Účast na zdravotním pojištění je ze zákona povinná a nemůže být nahrazena komerčním pojištěním. Na trhu nicméně působí sedm zdravotních pojišťoven a jednou za rok je možné zdravotní pojišťovnu změnit. Pokud jste plátci vyšších než minimálních záloh, ty se vám zvyšují (případně snižují) na základě předložení nového přehledu o příjmech a výdajích za daný rok.

Podnikáte-li prvním rokem, platíte minimální zálohu automaticky.

Brutální zvýšení paušální daně, ale ne pro všechny

O více než 1200 korun bude v roce 2025 vyšší měsíční paušální daň v 1. pásmu. V ostatních dvou zůstane stejná jako letos.

Od roku 2021 mohou OSVČ s určitým ročním příjmem plnit své daňové povinnosti týkající se daně z příjmu, sociálního pojištění a zdravotního pojištění formou jedné platby – tzv. paušální daně. Loni se příjmový limit zvedl na dva miliony korun ročně a byla stanovena tři pásma paušální daně.

Ti, kteří fungují v paušálním režimu neodevzdávají (kromě daňového přiznání) ani přehledy ČSSZ a zdravotní pojišťovně. Na druhou stranu tito živnostníci ztrácejí možnost uplatňovat slevy na dani, daňová zvýhodnění a nezajímají je ani nezdanitelné položky.

Paušální odvod se nadále skládá z minimální částky zdravotního pojistného, 1,15násobku minima sociálního pojistného a daně ve výši 100 korun měsíčně.

Upravený konsolidační balíček schválila Sněmovna. Jaké změny přináší?

V roce 2025 tak paušální daň v 1. pásmu vyšplhá z letošních 7498 korun na 8716 korun měsíčně (5 473 korun navýšené sociální, 3143 Kč zdravotní pojištění a 100 Kč daň z příjmů).

Průměrná mzda a nemocenské pojištění

Vedle důchodového pojištění se v posledních letech zvyšuje i rozhodný příjem, tedy hranice minimální výše sjednaného příjmu pro účast na nemocenském a důchodovém pojištění. V roce 2022 činila tato hranice 3 500 korun za měsíc, předloni se zvýšila na 4 000 korun a pro rok 2025 by měla narůst na 4500 korun. 

Dvojnásobek této hodnoty je pak minimálním vyměřovacím základem u nemocenského pojištění pro OSVČ, v roce 2025 bude tedy jeho výše stejně 9 000 korun. I zde ale zvednul konsolidační balík vlády sazbu pro výpočet minimálního pojištění z min. vyměřovacího základu z 2,1 na 2,7 procenta. Minimální měsíční záloha na nemocenské pojištění pro OSVČ by tedy měla narůst z loňských 216 na 243 korun měsíčně.  

Na závěr dodejme, že výše minimální zálohy na zdravotní pojištění pro osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP) ještě není známa. Odvozuje se totiž od výše minimální mzdy pro daný roka činí 13,5 % MM a zaokrouhluje se případně na celé koruny nahoru. Zatím není jasné, o kolik přesně příští rok vzroste minimální mzda, proto nelze s určitostí stanovit ani minimální zálohy pro OBZP.

Jakub Procházka